2018注册会计师：《税法》考点之税法要素（3）

三、税率

税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

【例题·多选题】下列各项中，采用比例税率征收的有( )。

A.增值税

B.消费税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

【答案】AD。解析：本题中选项 B 消费税采用比例税率同时也有定额税率;选项 C 城镇土地使用税采用定额税率。

四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定

1.纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

2.纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

3.缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。纳税期限：(3 个)

【举例】某企业销售货物一批，2016.5.16 开具发票，价款 50 万、税款 8.5 万。

(1)纳税义务发生时间：2016.5.16

(2)纳税期限：5 月份

(3)缴库期限：6 月 15 日之前

【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有( )。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定

【答案】BCD。解析：选项 A，纳税人和负税人是有时一致有时不一致的,因此 A选项不正确。

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