2018注册会计师：《审计》考点之按差额确定销售额

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1. 金融商品转让销售额

2. 经纪代理服务的销售额

3.融资租赁和融资性售后回租业务的销售额

【所属章节】

本知识点属于CPA税法科目第二章 增值税法的内容 第五节 一般计税方法应纳税额的计算

【知识点】按差额确定销售额

1. 金融商品转让销售额

“金融商品买卖差”——金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。纳税人2016年1月—4月份转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期，与2016年5—12月份转让金融商品销售额相抵。

【注意】先含税减出差额，再价税分离算销项税。

2. 经纪代理服务的销售额

“经纪政府和事业”——经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。